Значительные изменения ждут в расчете страховых взносов в 2014 году. Рассмотрим их:
1) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для работодателей.
а) Предельная величина базы для начисления взносов.
Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. N 1101 установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов, которая в 2014 году составит 624000 руб. Напомним, что плательщики по основному тарифу уплачивают взносы сверх установленной предельной величины по ставке 10%, плательщики по пониженным тарифам не уплачивают взносы сверх установленной предельной величины (размеры тарифов см. ниже).
б) Уплата страховых взносов на ОПС единой платежкой
Согласно Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ с 1 января 2014 года определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии осуществляется ПФР в соответствии с выбранным застрахованным лицом (для лиц 1967 года рождения и моложе) вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии). Уплата страхователем страховых взносов на ОПС (начиная с 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии (392 1 02 02010 06 1000 160). Таким образом, с 2014 года страхователем нет необходимости вести раздельный учет страховой и накопительных частей страховых взносов на ОПС.
в) Изменения в страховых тарифах для отдельных плательщиков страховых взносов.
Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ сохранены основные применяемые размеры тарифов, однако для отдельных организаций тариф все же изменится:
• Увеличивается страховой тариф для СМИ (российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации) на 2% (размеры тарифов см. ниже).
• С 2014 года отменен пониженный тариф для инжиниринговые организации.
г) Таблица тарифов, их кодов, шифров страхователей и категорий застрахованного лица.
Категория плательщика страховых взносов |
Код тарифа РСВ-1
|
Шифр для 4-ФСС
|
Категория ЗЛ для СЗВ-6
|
Норма закона, устанавливающая тариф страховых взносов 6) |
ПФР
|
ОМС
|
ФСС
|
до предел. велич.
(624 000)
|
свыше предел. велич.
(624 000)
|
|
|
Основной тариф (общая система налогообложения)
(Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов)
|
01
|
071
|
НР
|
ст. 58.2 закона 212-ФЗ ст. 33.1 закона 167-ФЗ |
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВЖНР 1)
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВПНР 2)
|
22
|
10
|
-
|
-
|
Основной тариф (УСНО)
(Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов)
|
52
|
071
|
НР
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВЖНР 1)
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВПНР 2)
|
22
|
10
|
-
|
-
|
Основной тариф (ЕНВД)
(Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов)
|
53
|
071
|
НР
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВЖНР 1)
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВПНР 2)
|
22
|
10
|
-
|
-
|
Сельскохозяйственные товаропроизводители
(Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации)
|
18
|
041
|
СХ
|
ч. 2 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 5 ст. 33 закона 167-ФЗ |
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВЖСХ 1)
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВПСХ 2)
|
21
|
-
|
-
|
-
|
Организации народных художественных промыслов
|
19
|
042
|
ХМН
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВЖМН 1)
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВПМН 2)
|
21
|
-
|
-
|
0
|
Инвалиды – отношение производимым им выплат;
Общественные организации инвалидов;
Организации, созданные общественными организациями инвалидов
|
03
|
061 3)
|
ООИ
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВЖОИ 1)
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВПОИ 2)
|
21
|
-
|
-
|
-
|
ЕСХН
(Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог)
|
04
|
032
|
ЕСХН
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВЖЕН 1)
|
21
|
-
|
3.7
|
2.4
|
ВПЕН 2)
|
21
|
-
|
-
|
-
|
ИТ-организации
(Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий)
|
06
|
091
|
ОДИТ
|
ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ |
8
|
-
|
4
|
2
|
ВЖИТ 1)
|
8
|
-
|
4
|
2
|
ВПИТ 2)
|
8
|
-
|
-
|
-
|
УСНО по определенным ОКВЭД
(Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ)
|
07
|
121
|
ПНЭД
|
ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ |
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖЭД 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПЭД 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Хозяйственные общества (наука и образование)
(Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании")
|
08
|
101
|
ХО
|
ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ |
8
|
-
|
4
|
2
|
ВЖХО 1)
|
8
|
-
|
4
|
2
|
ВПХО 2)
|
8
|
-
|
-
|
-
|
СМИ
(Плательщики страховых взносов - российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации)
|
09
|
071
|
СМИ
|
ч. 3.1 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 9 ст. 33 закона 167-ФЗ |
23.2
|
-
|
3.9
|
2.9
|
ВЖСИ 1)
|
23.2
|
-
|
3.9
|
2.9
|
ВПСИ 2)
|
23.2
|
-
|
-
|
-
|
Участники проекта «Сколково»
(Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре «Сколково»)
|
10
|
081
|
ИТЦ
|
ч. 1 ст. 58.1 закона 212-ФЗ п. 6 ст. 33 закона 167-ФЗ |
14
|
-
|
-
|
-
|
ВЖЦС 1)
|
14
|
-
|
-
|
-
|
ВПЦС 2)
|
14
|
-
|
-
|
-
|
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД – в отношении этих выплат
(Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности)
|
11
|
141
|
АСБ
|
ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ |
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Некоммерческие организации
(Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)
|
12
|
151
|
АСБ
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Благотворительные организации
(Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения)
|
13
|
161
|
АСБ
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Экипаж судов
(Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна) 5)
|
15
|
131
|
ЧЭС
|
ч. 3.3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 11 ст. 33 закона 167-ФЗ |
-
|
-
|
-
|
-
|
ВЖЭС 1)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ВПЭС 2)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Патентная система налогообложения
(Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ)
|
16
|
171
|
АСБ 7)
|
ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ |
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 7)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 7)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Организации, работающие в особых экономических зонах
(Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер)
|
36
|
051
|
ТВЭЗ
|
ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ |
8
|
-
|
4
|
2
|
ВЖТЗ 1)
|
8
|
-
|
4
|
2
|
ВПТЗ 2)
|
8
|
-
|
-
|
-
|
1) ВЖНР (и другие категории, начинающиеся на ВЖ)- работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации. 2) ВПНР (и другие категории, начинающиеся на ВП) - работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. 3) Шифр страхователя 061 используется только для организаций инвалидов и организаций созданными организациями инвалидов. Для организаций в которых работают инвалиды указывается основной шифр страхователя, а в разделе 3 выделяются суммы выплат инвалидам. 4) Суммы взносов начисленные свыше предельной величины не показываются при формировании индивидуальных сведений (форма СЗВ-6). 5) Суммы взносов по категориям ЧЭС, ВЖЭС, ВПЭС в СЗВ-6, какие они бы имели при НР, ВПНР и ВЖНР. 6) Закон 212-ФЗ - федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Закон 167-ФЗ - федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
2) Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Для категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах определенных работах с 1 января 2014 года изменяются порядок расчета дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР. Теперь тариф будет зависеть от результатов спецоценки условий труда (аттестация рабочих мест).
1) Для рабочих мест, по которым не пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест):
Виды работ
|
Тариф
|
КБК
|
Работы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 1)
|
6% (было в 2013 4%)
|
392 1 02 02131 06 1000 160
|
Работы, указанные в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 2 и другие)
|
4% (было в 2013 2%)
|
392 1 02 02132 06 1000 160
|
2) Для рабочих мест, по которым пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест) - по ее результатам, в зависимости от класса условий труда:
Класс условий труда
|
Подкласс условий труда
|
Дополнительный тариф страхового взноса
|
Опасный
|
4
|
8,0 процента
|
Вредный
|
3.4
|
7,0 процента
|
3.3
|
6,0 процента
|
3.2
|
4,0 процента
|
3.1
|
2,0 процента
|
Допустимый
|
2
|
0,0 процента
|
Оптимальный
|
1
|
0,0 процента
|
3) Страховые взносы в ФСС.травма (страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Федеральным законом от 02.12.2013 г. N 331-ФЗ оставлены без изменений размеры тарифов (применяемые в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска) на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Также оставлена без изменения скидка к тарифу (60%), применяемая по суммам выплат в пользу инвалидов .
4) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для самозанятого населения (ИП) за 2014 год.
С 2014 года страховые взносы на ОПС начисляются в зависимости от величины дохода плательщика:
а) Глав и членов фермерских хозяйств –12 МРОТ (за полный год) * 26%.
б) Для ИП, в случае дохода менее 300 тыс. руб. –12 МРОТ (за полный год) * 26%. в) Для ИП, в случае дохода более 300 тыс. руб. – 12 МРОТ (за полный год) * 26% + (доход - 300000) * 1%. Но не более 12 МРОТ (за полный год) * 8 * 26%.
Таким образом, за 2014 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год):
Фонд
|
Сумма
|
КБК
|
ОПС, при доходе менее 300000 рублей
|
5554 * 12 * 26% = 17328,48
|
392 1 02 02140 06 1000 160
|
ОПС, при доходе более 300000 рублей
|
(5554 * 12 * 26%) + (доход - 300000) *1 % = 17328,48 + (доход - 300000) *1 %, но не более: 5554 * 12 * 8 * 26% = 138627,84
|
392 1 02 02140 06 1000 160
|
ФФОМС
|
5554 * 12 * 5.1% = 3399,05
|
392 1 02 02100 08 1000 160
|
Общая сумма
|
с 20727,53 по 142026,89
|
|
Общий размер страховых взносов составлял в 2012 году - 17208,25, в 2013 году - 35667,66.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (взносы на ОПС до 31.12.2014 необходимо часть сумму, исчисленную в пределах дохода 30000 рублей - 17328,48 рублей) Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (01.04.2015).
О фактических доходах предпринимателей ПФР получит (не позднее 15 июня) из налоговых деклараций, подаваемых в ФНС. В случае если ИП занизит доход, или не отчитается в ФНС, страховые взносы будут исчислены по максимуму – исходя из 8 МРОТ (в 2014 году - 142026,89 рублей).
|