Значительные изменения ждут в расчете страховых взносов в 2015 году. Рассмотрим их:
1) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для работодателей.
а) Предельная величина базы для начисления взносов.
С 2015 года размер предельной величины взносов будет не единый для всех фондов, а иметь разный размер для каждого фонда:
• Обязательное пенсионное страхование – 711 000 рублей.
• Обязательное социальное страхование – 670 000 рублей.
• Обязательное медицинское страхование – не будет предельной величины.
(Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 г. N 1316 “О предельной величине базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 1 января 2015 года”, Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования")
б) Временно – пребывающие иностранцы
б1) Обязательное пенсионное страхование
Выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются страховыми взносами в ПФ вне зависимости от типа договора (трудовой или ГПХ), срочности договора и его продолжительности. Таким образом, все временно-пребывающие должны быть застрахованы, а значит встать на учет (заполнить анкету по форме АДВ-1) и получить страховой номер в ПФР.
(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)
б2) Обязательное социальное страхование
С 2015 года временно пребывающим иностранцам будут частично застрахованы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 2015 года они будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. То есть, им будут начисляться пособие по временной нетрудоспособности, при условии уплаты за них взносов в течении 6 месяцев. Детские пособия временно-пребывающим иностранцам начислять по-прежнему нельзя. С выплат временно-пребывающим иностранцам будут начисляться взносы по специальному тарифу 1.8%.
(Федеральный закон от 01.12.2014 N 407-ФЗ.)
в) Необлагаемые суммы
Ограничены размеры необлагаемых сумм компенсационных выплат связанных с увольнением (золотые парашюты). Кроме компенсации за неиспользованный отпуск, с 2015 года будут начисляться взносы с: • суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)
г) Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами
С 01.01.2015 г. финансирование дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы) осуществляется Федеральным бюджетом, через трансферы Фонду социального страхования. Таким образом, с 01.01.2015 года страховые взносы с данных выплат должны проходить по расходам ФСС и отражаться в форме 4-ФСС.
(Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 468-ФЗ.)
д) Перечисление взносов
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.
(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)
е) Предоставление отчетности
Если среднесписочная численность работников 25 человек (ранее было 50 человек) и более, то отчетность в ПФР и ФСС представляется в электронном виде.
(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)
Изменяются сроки предоставления отчетности:
(Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ.)
-
- В ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
- В ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
ё) Пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, инвалидов, организаций – инвалидов, организаций применяющих ЕСХН и организаций – СМИ.
Срок применения данных пониженных тарифов закончился в 2014 году.
ж) Пониженный тариф для аптечных организаций
Данный тариф может применяться только в отношении лиц, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.
(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)
з) Пониженный тариф для ИП, применяющих патентную систему
Уточнена формулировка. Тариф применяется только в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте.
(Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.)
и) Новый пониженный тариф для участников СЭЗ Крым и Севастополь
С 2015 года вводится новый понижений тариф, который будет действовать в течении 10 лет, со дня получения статуса участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (размеры тарифа см. ниже в таблице).
(Федеральный закон от 29.11.2014 N 378-ФЗ.)
й) Новый пониженный тариф для плательщика, получившего статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
С апреля 2015 года вводится новый понижений тариф, который будет действовать в течении 10 лет, со дня получения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (размеры тарифа см. ниже в таблице). Территории будут вводиться в Дальневосточном федеральном округе и в моногородах Постановлением Правительства РФ.
(Федеральный закон от 31.12.2014 N 519-ФЗ.)
Федеральным законом от 31.12.2014 N 519-ФЗ
к) Таблица тарифов, их кодов, шифров страхователей и категорий застрахованного лица для 2015 года.
Категория плательщика страховых взносов |
Код тарифа РСВ-1
|
Шифр для 4-ФСС
|
Категория ЗЛ для сведений
|
Норма закона, устанавливающая тариф страховых взносов 5) |
ПФР
|
ОМС
|
ФСС
|
до предел. велич.
(711 000)
|
свыше предел. велич.
(711 000)
|
|
|
Основной тариф (общая система налогообложения)
(Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов)
|
01
|
071
|
НР
|
ст. 58.2 закона 212-ФЗ ст. 33.1 закона 167-ФЗ |
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВЖНР 1)
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВПНР 2)
|
22
|
10
|
-
|
1.8
|
Основной тариф (УСНО)
(Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов)
|
52
|
071
|
НР
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВЖНР 1)
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВПНР 2)
|
22
|
10
|
-
|
1.8
|
Основной тариф (ЕНВД)
(Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов)
|
53
|
071
|
НР
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВЖНР 1)
|
22
|
10
|
5.1
|
2.9
|
ВПНР 2)
|
22
|
10
|
-
|
1.8
|
ИТ-организации
(Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий)
|
06
|
091
|
ОДИТ
|
ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ |
8
|
-
|
4
|
2
|
ВЖИТ 1)
|
8
|
-
|
4
|
2
|
ВПИТ 2)
|
8
|
-
|
-
|
1.8
|
УСНО по определенным ОКВЭД
(Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ)
|
07
|
121
|
ПНЭД
|
ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ |
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖЭД 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПЭД 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Хозяйственные общества (наука и образование)
(Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании")
|
08
|
101
|
ХО
|
ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ |
8
|
-
|
4
|
2
|
ВЖХО 1)
|
8
|
-
|
4
|
2
|
ВПХО 2)
|
8
|
-
|
-
|
1.8
|
Участники проекта «Сколково»
(Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре «Сколково»)
|
10
|
081
|
ИТЦ
|
ч. 1 ст. 58.1 закона 212-ФЗ п. 6 ст. 33 закона 167-ФЗ |
14
|
-
|
-
|
-
|
ВЖЦС 1)
|
14
|
-
|
-
|
-
|
ВПЦС 2)
|
14
|
-
|
-
|
-
|
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД – в отношении этих выплат
(Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности)
|
11
|
141
|
АСБ
|
ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ |
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Некоммерческие организации
(Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)
|
12
|
151
|
АСБ
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Благотворительные организации
(Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения)
|
13
|
161
|
АСБ
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ 1)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ 2)
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Экипаж судов
(Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна)
|
15
|
131
|
ЧЭС
|
ч. 3.3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 11 ст. 33 закона 167-ФЗ |
-
|
-
|
-
|
-
|
ВЖЭС 1)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ВПЭС 2)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Патентная система налогообложения
(Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ)
|
16
|
171
|
АСБ
|
ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ |
20
|
-
|
-
|
-
|
ВЖСБ
|
20
|
-
|
-
|
-
|
ВПСБ
|
20
|
-
|
-
|
-
|
Организации, работающие в особых экономических зонах
(Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер)
|
36
|
051
|
ТВЭЗ
|
ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ |
8
|
-
|
4
|
2
|
ВЖТЗ 1)
|
8
|
-
|
4
|
2
|
ВПТЗ 2)
|
8
|
-
|
-
|
1.8
|
Участники СЭЗ Крым и Севастополь
(Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя")
|
23
|
181
|
КРС
|
ст. 58.4 закона 212-ФЗ п. 14 ст. 33 закона 167-ФЗ |
6
|
-
|
0.1
|
1.5
|
ВЖКРС 1)
|
6
|
-
|
0.1
|
1.5
|
ВПКРС 2)
|
6
|
-
|
-
|
1.5
|
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития
(Плательщики страховых взносов, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации")
|
24
|
?
|
ТОР
|
ст. 58.5 закона 212-ФЗ п. 15 ст. 33 закона 167-ФЗ |
6
|
-
|
0.1
|
1.5
|
ВЖТОР 1)
|
6
|
-
|
0.1
|
1.5
|
ВПТОР 2)
|
6
|
-
|
-
|
1.5
|
1) ВЖНР (и другие категории, начинающиеся на ВЖ)- работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации. 2) ВПНР (и другие категории, начинающиеся на ВП) - работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. 3) Шифр страхователя 061 используется только для организаций инвалидов и организаций созданными организациями инвалидов. Для организаций в которых работают инвалиды указывается основной шифр страхователя, а в разделе 3 выделяются суммы выплат инвалидам. 4) Суммы взносов начисленные свыше предельной величины не показываются при формировании индивидуальных сведений (Раздел 6 РСВ-1). 5) Закон 212-ФЗ - федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Закон 167-ФЗ - федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
2) Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
1) Для рабочих мест, по которым не пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест):
Виды работ
|
Тариф
|
КБК
|
Работы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 1)
|
9% (было в 2014 6%)
|
392 1 02 02131 06 1000 160
|
Работы, указанные в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 2 и другие)
|
6% (было в 2014 4%)
|
392 1 02 02132 06 1000 160
|
2) Для рабочих мест, по которым пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест) - по ее результатам, в зависимости от класса условий труда:
Класс условий труда
|
Подкласс условий труда
|
Дополнительный тариф страхового взноса
|
Опасный
|
4
|
8,0 процента
|
Вредный
|
3.4
|
7,0 процента
|
3.3
|
6,0 процента
|
3.2
|
4,0 процента
|
3.1
|
2,0 процента
|
Допустимый
|
2
|
0,0 процента
|
Оптимальный
|
1
|
0,0 процента
|
3) Страховые взносы в ФСС.травма (страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Размер тарифов оставлен без изменения (применяемые в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска). Также оставлена без изменения скидка к тарифу (60%), применяемая по суммам выплат в пользу инвалидов .
(Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ.)
4) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для самозанятого населения (ИП) за 2015 год.
В 2015 году страховые взносы на ОПС начисляются в зависимости от величины дохода плательщика:
а) Глав и членов фермерских хозяйств –12 МРОТ (за полный год) * 26%.
б) Для ИП, в случае дохода менее 300 тыс. руб. –12 МРОТ (за полный год) * 26%. в) Для ИП, в случае дохода более 300 тыс. руб. – 12 МРОТ (за полный год) * 26% + (доход - 300000) * 1%. Но не более 12 МРОТ (за полный год) * 8 * 26%.
Таким образом, за 2015 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год):
Фонд
|
Сумма
|
КБК
|
ОПС, при доходе менее 300000 рублей
|
5965 * 12 * 26% = 18610,80
|
392 1 02 02140 06 1000 160
|
ОПС, при доходе более 300000 рублей
|
(5965 * 12 * 26%) + (доход - 300000) *1 % = 18610,80 + (доход - 300000) *1 %, но не более: 5965 * 12 * 8 * 26% = 148886,58
|
392 1 02 02140 06 1000 160
|
ФФОМС
|
5965 * 12 * 5.1% = 3650,05
|
392 1 02 02100 08 1000 160
|
Общая сумма
|
с 22260,85 по 152536,98
|
|
Общий размер страховых взносов составлял в 2012 году - 17208,25, в 2013 году - 35667,66, в 2014 году - с 20727,53 по 142026,89.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (взносы на ОПС до 31.12.2015 необходимо часть сумму, исчисленную в пределах дохода 300 000 рублей - 18610,80 рублей) Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (01.04.2016).
О фактических доходах предпринимателей ПФР получит (не позднее 15 июня) из налоговых деклараций, подаваемых в ФНС. В случае если ИП занизит доход, или не отчитается в ФНС, страховые взносы будут исчислены по максимуму – исходя из 8 МРОТ (в 2015 году - 148886,58 рублей).
|